香港個人免稅額如何計算？｜扣稅方法、可扣項目及實用技巧一覽

報稅表上的「個人免稅額」及「可扣稅項目」是兩大減稅重點。只要搞清楚兩者分別、金額及申請條件，再配合簡單的慳稅規劃，如扣稅三寶及慈善捐款等，就能積少成多，有效減輕稅務負擔。

透過清晰易明的說明，逐步拆解「免稅額」與「扣稅額」的分別，並說明各項常見免稅及扣稅項目的條件、上限與申請注意事項，助你清楚掌握自己可慳多少稅。

有什麼免稅項目？

免稅額主要用作支援基本生活及受養人需要，屬於固定金額，只要符合條件便可申索。常見的個人免稅額包括 (以下資料為 2025/26 課稅年度適用)：

• 基本免稅額：132,000港元 
• 已婚人士免稅額：264,000港元 
• 子女免税額 (第一名至第九名子女) (每名計算)： 
  • 每名子女130,000港元（第1至9名子女） 
  • 在每名子女「出生的課稅年度」，可額外再申索 HK$130,000 
     
• 供養父母及供養祖父母或外祖父母免税額 (每名計算)： 
  • 年齡為 60 歲或以上，或有資格按政府傷殘津貼計劃申索津貼的父母∕祖父母 ∕外祖父：
    • 50,000港元 
       
  • 年齡為 55 歲或以上，但未滿 60 歲的父母∕祖父母∕外祖父母 ：
    • 25,000港元 
       
• 單親免稅額：132,000港元 
• 傷殘受養人免稅額(每名計算) ：75,000港元 
• 傷殘人士免稅額：75,000港元

個人免稅額如何計算？

以一般受薪人士為例，如屬單身、沒有子女或供養父母，通常只可申索「基本免稅額」。隨著人生階段改變，例如結婚、生育或開始供養長者，便可在基本免稅額之上再申索其他免稅額。

假設個案 A（單身，無受養人）

• 年薪連花紅：400,000 港元。
• 強積金強制供款（5% 上限）：18,000 港元。
• 只享有基本免稅額。

計算流程：

1. 入息總額：400,000 港元。
2. 減去MPF供款後：400,000 – 18,000 = 382,000 港元。
3. 減去基本免稅額：382,000 – 132,000 = 250,000港元。
4. 再按累進稅率分段計算，或與標準稅率比較，取較低者為應繳稅款。

假設個案B（已婚、有一名子女）

• 夫妻合併評稅，家庭全年合計入息：800,000 港元
• MPF 總扣除額：36,000 港元
• 申索已婚人士免稅額加一名子女免稅額。

計算流程：

1. 入息總額：800,000港元
2. 減去MPF供款後：800,000 – 36,000 = 764,000港元
3. 減去已婚人士及子女免稅額：764,000 – 264,000– 130,000 = 370,000港元
4. 再按累進稅率分段計算，或與標準稅率比較，取較低者為應繳稅款。

有什麼可扣稅項目？

除了免稅額之外，另一個重要的慳稅關鍵，就是善用各種「可扣稅項目」（扣除額）。以下為近年常見的扣稅類別及其上限：

類別	說明	每年上限
強積金強制供款	MPF強制供款部分	18,000港元
可扣稅強積金自願性供款（TVC）	合資格的自願性MPF供款	與「合資格延期年金保費」共用60,000港元上限
合資格延期年金保費（QDAP）	繳付合資格延期年金的保費	與「可扣稅強積金自願性供款」共用60,000港元上限
自願醫保計劃下之認可產品 （VHIS）合資格保費	可就合資格保費申請扣稅	每年每個受保人高達8,000港元 ，可申請稅務扣除的指定家庭成員人數更不設上限
個人進修開支	與工作或專業相關的認可課程學費	100,000港元
認可慈善捐款	捐至認可慈善機構的款項	扣除金額最多為應課稅入息總額的 35%
居所貸款利息	符合條件的自住物業按揭利息	120,000港元；同一物業最多可申索 20 個課稅年度
住宅租金開支	就符合條件的居所租金申索扣稅	100,000港元
長者住宿照顧開支	為年長受養人支付的院舍費	每名合資格長者為100,000港元
輔助生育服務開支	合資格輔助生育醫療費用	每段婚姻為100,000港元（夫婦共享）

想慳稅有什麼實用技巧？

技巧一：善用家庭免稅額配置

• 若夫婦雙方均有工作，則可比較「分開評稅」與「合併評稅」哪一種的稅款會較低，再決定是否申索已婚人士免稅額。
• 若家庭有子女，可先評估雙方收入及扣稅額，再決定是否由其中一方申索所有子女免稅額，以提高減稅效益。
• 如需供養父母或祖父母，家庭成員（如兄弟姊妹）之間亦可考慮由收入較高的一方申索相關免稅額，在較高稅階下可獲更大減稅效果。

技巧二：預先規劃扣稅開支

部分扣稅項目同時兼具理財或保障功能，妥善運用下可同時達到慳稅與財務規劃目的：

• 「合資格年金保費」及「可扣税強積金自願性供款」：
  若稅階偏高，如在課稅年度內增加相關供款，在降低應課稅入息的同時，亦有助加強退休儲備 。
  
  保誠「雋逸人生」延期年金計劃為獲保險業監管局認證的合資格延期年金保單（QDAP）。除可在未來提供長達10或20年穩定的每月年金入息外，亦可就計劃的合資格保費享有稅務扣除；每位納稅人每年扣除額上限為60,000港元^。

• 自願醫保（VHIS）保費：
  如有醫療保障需要，可檢視合資格 VHIS 計劃是否適合，一方面提升醫療保障，另一方面亦可申請稅務扣除。
  
  保誠自願醫保系列（VHIS）涵蓋政府認可的標準計劃及靈活計劃，為不同需要的客戶提供由基礎到更全面的保障選擇。系列計劃亦提供多項增值服務，例如 24 小時全球緊急支援、安心醫服務（第二醫療意見）、綠色醫療通道服務 等，協助客戶在診斷、治療到康復的路上獲得更貼心的支援。等，協助客戶在診斷、治療到康復的路上獲得更貼心的支援。

技巧三：記錄及分散年度開支，避免浪費扣稅額

各項扣稅項目都設有年度上限，如某項扣稅額已接近上限，可考慮將部分開支延至下一課稅年度，以免同一年超額而無法全部扣稅。例如：

• 計劃報讀多個進修課程時，可考慮分開於不同課稅年度報讀。
• 當年金或 TVC 供款接近年度扣稅上限時，可考慮把部分供款安排於下一課稅年度。

在進行扣稅規劃時，除留意各項目的年度扣稅上限外，亦應結合自身保障需要、供款年期及財務狀況作整體考慮，而不宜只著眼於單一年度的扣稅效果。

技巧四：使用扣稅計算機預先估算

• 網上有提供不少扣稅計算機，如保誠扣稅計算機*，你只需輸入收入、免稅額及扣稅項目，即可預估應繳稅款。

建議年中先試算一次，了解目前稅務狀況，再決定是否需要額外安排扣稅開支。