香港个人免税额如何计算？｜扣税方法、可扣项目及实用技巧一览

报税表上的「个人免税额」及「可扣税项目」是两大减税重点。只要搞清楚两者分别、金额及申请条件，再配合简单的省税规划，如扣税三宝及慈善捐款等，就能积少成多，有效减轻税务负担。

透过清晰易明的说明，逐步拆解「免税额」与「扣税额」的分别，并说明各项常见免税及扣税项目的条件、上限与申请注意事项，助你清楚掌握自己可省多少税。

有什么免税项目？

免税额主要用作支援基本生活及受养人需要，属于固定金额，只要符合条件便可申索。常见的个人免税额包括（以下资料为 2025/26 课税年度适用）：

• 基本免税额：132,000 港元
• 已婚人士免税额：264,000 港元
• 子女免税额（第一名至第九名子女）（每名计算）：
  • 每名子女 130,000 港元（第 1 至 9 名子女）
  • 在每名子女「出生的课税年度」，可额外再申索 HK$130,000
     
• 供养父母及供养祖父母或外祖父母免税额（每名计算）：
  • 年龄为 60 岁或以上，或有资格按政府伤残津贴计划申索津贴的父母／祖父母／外祖父母：
    • 50,000 港元
       
  • 年龄为 55 岁或以上，但未满 60 岁的父母／祖父母／外祖父母：
    • 25,000 港元
       
• 单亲免税额：132,000 港元
• 伤残受养人免税额（每名计算）：75,000 港元
• 伤残人士免税额：75,000 港元

个人免税额如何计算？

以一般受薪人士为例，如属单身、无子女或供养父母，通常只可申索「基本免税额」。随着人生阶段改变，例如结婚、生育或开始供养长者，便可在基本免税额之上再申索其他免税额。

假设个案 A（单身，无受养人）

• 年薪连花红：400,000 港元
• 强积金强制供款（5% 上限）：18,000 港元
• 只享有基本免税额

计算流程：

1. 入息总额：400,000 港元
2. 减去 MPF 供款后：400,000 – 18,000 = 382,000 港元
3. 减去基本免税额：382,000 – 132,000 = 250,000 港元
4. 再按累进税率分段计算，或与标准税率比较，取较低者为应缴税款

假设个案 B（已婚，有一名子女）

• 夫妻合并评税，家庭全年合计入息：800,000 港元
• MPF 总扣除额：36,000 港元
• 申索已婚人士免税额加一名子女免税额

计算流程：

1. 入息总额：800,000 港元
2. 减去 MPF 供款后：800,000 – 36,000 = 764,000 港元
3. 减去已婚人士及子女免税额：764,000 – 264,000 – 130,000 = 370,000 港元
4. 再按累进税率分段计算，或与标准税率比较，取较低者为应缴税款

有什么可扣税项目？

除了免税额之外，另一个重要的省税关键，就是善用各种「可扣税项目」（扣除额）。以下为近年常见的扣税类别及其上限：

类别	说明	每年上限
强积金强制供款	MPF 强制供款部分	18,000 港元
可扣税强积金自愿性供款（TVC）	合资格的自愿性 MPF 供款	与「合资格延期年金保费」共用 60,000 港元上限
合资格延期年金保费（QDAP）	缴付合资格延期年金的保费	与「可扣税强积金自愿性供款」共用 60,000 港元上限
自愿医保计划（VHIS）下之认可产品合资格保费	可就合资格保费申请扣税	每年每个受保人高达 8,000 港元；可申请税务扣除的指定家庭成员人数不设上限
个人进修开支	与工作或专业相关的认可课程学费	100,000 港元
认可慈善捐款	捐予认可慈善机构的款项	扣除金额最多为应课税入息总额的 35%
居所贷款利息	符合条件的自住物业按揭利息	120,000 港元；同一物业最多可申索 20 个课税年度
住宅租金开支	就符合条件的居所租金申索扣税	100,000 港元
长者住宿照顾开支	为年长受养人支付的院舍费用	每名合资格长者为 100,000 港元
辅助生育服务开支	合资格辅助生育医疗费用	每段婚姻为 100,000 港元（夫妇共享）

想省税有什么实用技巧？

技巧一：善用家庭免税额配置

• 如夫妇双方均有工作，可比较「分开评税」与「合并评税」哪一种税款较低，再决定是否申索已婚人士免税额
• 如家庭有子女，可先评估双方收入及扣税额，再决定是否由其中一方申索所有子女免税额，以提高减税效益
• 如需供养父母或祖父母，家庭成员（如兄弟姊妹）之间亦可考虑由收入较高的一方申索相关免税额，在较高税阶下可获得更大的减税效果

技巧二：预先规划扣税开支

部分扣税项目同时兼具理财或保障功能，妥善运用可同时达到省税与财务规划目的：

• 「合资格年金保费」及「可扣税强积金自愿性供款」：
  如税阶偏高，可考虑在课税年度内增加相关供款，在降低应课税入息的同时，亦有助加强退休储备。
  
  保诚「隽逸人生」延期年金计划为获保险业监管局认证的合资格延期年金保单（QDAP）。除可在未来提供长达 10 或 20 年稳定的每月年金入息外，亦可就计划的合资格保费享有税务扣除；每位纳税人每年扣除额上限为 60,000 港元^。

 

• 自愿医保（VHIS）保费：
  如有医疗保障需要，可检视合资格 VHIS 计划是否适合，一方面提升医疗保障，另一方面亦可申请税务扣除。
  
  保诚自愿医保系列（VHIS）涵盖政府认可的标准计划及灵活计划，为不同需要的客户提供由基础至更全面的保障选择。系列计划亦提供多项增值服务，例如 24 小时全球紧急支援、安心医服务（第二医疗意见）、绿色医疗通道服务等，协助客户在诊断、治疗至康复过程中获得更贴心的支援。

技巧三：记录及分散年度开支，避免浪费扣税额

各项扣税项目均设有年度上限。如某项扣税额已接近上限，可考虑将部分开支延至下一课税年度，以免同一年超额而无法全部扣税。例如：

• 计划报读多个进修课程时，可考虑分开于不同课税年度报读
• 当年金或 TVC 供款接近年度扣税上限时，可考虑把部分供款安排于下一课税年度

进行扣税规划时，除留意各项目的年度扣税上限外，亦应结合自身保障需要、供款年期及财务状况作整体考虑，而不宜只着眼于单一年度的扣税效果。

技巧四：使用扣税计算机预先估算

• 网上有不少扣税计算机，如保诚扣税计算机*，只需输入收入、免税额及扣税项目，即可预估应缴税款

建议年中先试算一次，了解目前税务状况，再决定是否需要额外安排扣税开支