香港个人免税额如何计算？｜扣税方法、可扣项目及实用技巧一览

报税表上的「个人免税额」及「可扣税项目」是两大减税重点。只要搞清楚两者分别、金额及申请条件，再配合简单的省税规划，如扣税三宝及慈善捐款等，就能积少成多，有效减轻税务负担。

透过清晰易明的说明，逐步拆解「免税额」与「扣税额」的分别，并说明各项常见免税及扣税项目的条件、上限与申请注意事项，助你清楚掌握自己可省多少税。

扣税额 vs 免税额：有什么分别？

虽然我们日常说话将其统称为「扣税」，但在税务条文中，实际上可以分为「免税额」及「扣税项目」（扣税额）两大类。

在计算应课税入息时，流程一般如下：

免税额主要用作支援基本生活及受养人需要，属于固定金额，只要符合条件便可申索。常见的个人免税额包括（以下资料为 2025/26 课税年度适用）：

基本免税额：132,000 港元
已婚人士免税额：264,000 港元
子女免税额（第一名至第九名子女）（每名计算）：
- 每名子女 130,000 港元（第 1 至 9 名子女）
- 在每名子女「出生的课税年度」，可额外再申索 HK$130,000
供养父母及供养祖父母或外祖父母免税额（每名计算）：
- 年龄为 60 岁或以上，或有资格按政府伤残津贴计划申索津贴的父母／祖父母／外祖父母：
  - 50,000 港元
- 年龄为 55 岁或以上，但未满 60 岁的父母／祖父母／外祖父母：
  - 25,000 港元
单亲免税额：132,000 港元
伤残受养人免税额（每名计算）：75,000 港元
伤残人士免税额：75,000 港元

以一般受薪人士为例，如属单身、无子女或供养父母，通常只可申索「基本免税额」。随着人生阶段改变，例如结婚、生育或开始供养长者，便可在基本免税额之上再申索其他免税额。

计算流程：

计算流程：

除了免税额之外，另一个重要的省税关键，就是善用各种「可扣税项目」（扣除额）。以下为近年常见的扣税类别及其上限：

类别	说明	每年上限
强积金强制供款	MPF 强制供款部分	18,000 港元
可扣税强积金自愿性供款（TVC）	合资格的自愿性 MPF 供款	与「合资格延期年金保费」共用 60,000 港元上限
合资格延期年金保费（QDAP）	缴付合资格延期年金的保费	与「可扣税强积金自愿性供款」共用 60,000 港元上限
自愿医保计划（VHIS）下之认可产品合资格保费	可就合资格保费申请扣税	每年每个受保人高达 8,000 港元；可申请税务扣除的指定家庭成员人数不设上限
个人进修开支	与工作或专业相关的认可课程学费	100,000 港元
认可慈善捐款	捐予认可慈善机构的款项	扣除金额最多为应课税入息总额的 35%
居所贷款利息	符合条件的自住物业按揭利息	120,000 港元；同一物业最多可申索 20 个课税年度
住宅租金开支	就符合条件的居所租金申索扣税	100,000 港元
长者住宿照顾开支	为年长受养人支付的院舍费用	每名合资格长者为 100,000 港元
辅助生育服务开支	合资格辅助生育医疗费用	每段婚姻为 100,000 港元（夫妇共享）

部分扣税项目同时兼具理财或保障功能，妥善运用可同时达到省税与财务规划目的：

「合资格年金保费」及「可扣税强积金自愿性供款」：
如税阶偏高，可考虑在课税年度内增加相关供款，在降低应课税入息的同时，亦有助加强退休储备。

保诚「隽逸人生」延期年金计划为获保险业监管局认证的合资格延期年金保单（QDAP）。除可在未来提供长达 10 或 20 年稳定的每月年金入息外，亦可就计划的合资格保费享有税务扣除；每位纳税人每年扣除额上限为 60,000 港元^。

自愿医保（VHIS）保费：
如有医疗保障需要，可检视合资格 VHIS 计划是否适合，一方面提升医疗保障，另一方面亦可申请税务扣除。

保诚自愿医保系列（VHIS）涵盖政府认可的标准计划及灵活计划，为不同需要的客户提供由基础至更全面的保障选择。系列计划亦提供多项增值服务，例如 24 小时全球紧急支援、安心医服务（第二医疗意见）、绿色医疗通道服务等，协助客户在诊断、治疗至康复过程中获得更贴心的支援。