港漂稅務指南｜薪俸稅申報、免稅額及常見扣除項目一覽！

過去三年，香港各項人才入境計劃共收到近60萬宗申請，超過41萬宗獲批。而高才通計劃過去3年共收到逾15萬宗申請，當中近12.7萬宗獲批，約95%均為內地申請者。隨著大批「新港人」落戶香港，報稅成為了每年稅季都避不開的話題。

保誠為你準備了一份港漂稅務指南，助你了解香港稅制、薪俸稅的計算、申報免稅額及常見扣除款項，並介紹「扣稅三寶」。讓你在合規的前提下，輕鬆應對報稅流程。

香港稅制介紹

香港採取「來源地徵稅」原則，只就源自香港的收入徵稅。與內地稅制相比，最顯著的區別在於：

• 稅率更低：內地個人所得稅隨收入增加由 3% 漸進至 45%，而香港薪俸稅最高級別的累進稅率為17%；標準稅率則由2024/25課稅年度起採兩級制，首5,000,000港元入息淨額按15%計算，餘額按16%計算。稅務局會以累進稅率或標準稅率計算，並以較低者為準。
• 申報方式：內地通常由僱主每月代扣代繳，而香港則是由納稅人每年自行申報。
• 暫繳稅制度：香港稅單通常包含「本年度應繳稅款」加上「下一年度預估稅款」。建議第一年領薪後就養成儲蓄習慣，或參考稅務局的「電子儲稅券」計劃，避免交稅季出現現金流壓力。

什麼是薪俸稅？

薪俸稅（Salaries Tax）是就你受僱工作而取得、並源自香港的入息徵收的稅項。一般包括薪金、工資、佣金、花紅、津貼、代通知金，以及由僱主提供的某些福利，例如房屋福利等等。

常見需要申報的收入

• 固定月薪/日薪/時薪
• 年終花紅、表現獎金、佣金
• 各類津貼（例如交通、膳食、房屋津貼等）
• 代通知金、離職補償
• 由僱主提供的部分福利：若公司為你支付房租或提供宿舍，這部分會以「租值」計入入息，通常比直接拿現金津貼更具稅務優勢。

什麼是免稅額？

免稅額可理解為在計算應課稅入息前可先扣減的一筆金額，用以反映個人及家庭基本需要。常見例子包括基本免稅額、已婚人士免稅額、子女免稅額等；你是否符合申索資格，通常取決於你的婚姻狀況、供養安排及相關條件。

港漂常見個人及家庭免稅額

以下是2025/26 課稅年度常見的個人及家庭免稅額：

免稅額項目	適用條件	金額（港元）
基本免稅額	一般個人納稅人	132,000
已婚人士免稅額	符合已婚人士相關條件者	264,000
子女免稅額	每名子女（第1至第9名）	130,000
	在子女「出生的課稅年度」可額外申索	130,000
供養父母／祖父母免稅額	60歲或以上，或未滿60歲但符合政府傷殘津貼資格；不同住	50,000
	60歲或以上，或未滿60歲但符合政府傷殘津貼資格；全年同住	100,000
供養父母／祖父母免稅額	55至59歲；不同住	25,000
	55至59歲；全年同住	50,000

如何計算免稅額？

以 2025/26 課稅年度為例，假設小王是一名已婚港漂，太太在港全職照顧家庭。兩人育有一名子女，目前在港居住。為簡化計算，夫妻選擇合併評稅。

• 家庭全年入息總額： 800,000 港元
• MPF 強制性供款可扣稅總額： 18,000 港元
• 申索免稅額： 已婚人士免稅額 264,000 港元 + 一名子女免稅額 130,000 港元

計算流程：

1. 入息總額： 800,000 港元
2. 減去MPF 強制性供款可扣稅總額： 800,000 – 18,000 = 782,000 港元
3. 減去已婚人士及子女免稅額： 782,000 – 264,000 – 130,000 = 388,000 港元
4. 應課稅入息實額： 388,000 港元

最後，稅務局會對這 388,000 港元按累進稅率分段計算，或與標準稅率比較，取較低者為應繳稅款。相比起完全不申報免稅額，小王透過合理的稅務安排，將應課稅入息大幅降低。

年薪多少要交稅？

如果你的全年入息在扣除強積金強制性供款及其他合資格扣稅項目後，低於基本免稅額，通常毋須繳交薪俸稅。以 2025/26 課稅年度 為例，基本免稅額為 HK$132,000，如果你的年薪低於基本免稅額，你便無需繳交薪俸稅。

根據已通過並刊憲的2026/27年度稅務措施，香港的基本免稅額將由現時的$132,000調高至$145,000，代表你如果在2026年4月1日起的課稅年度，年薪低於$145,000，便無需繳納薪俸稅。

簡單計算方法

應課稅入息實額 = 入息總額 − 扣除總額 − 免稅額總額

香港薪俸稅如何計算？

香港薪俸稅會以「累進稅率」或「標準稅率」兩種方法計算，稅務局會比較兩者後，以較低的稅款作為最終應繳薪俸稅。

1. 累進稅率計算

累進稅率是按「應課稅入息實額」分層計算，收入越高，較高部分會按較高稅率徵稅。 2024/25 及其後課稅年度的薪俸稅累進稅率如下：

應課稅入息實額	稅率
首 HK$50,000	2%
其次 HK$50,000	6%
其次 HK$50,000	10%
其次 HK$50,000	14%
餘額	17%

例子：若扣除所有免稅額及扣稅項目後，應課稅入息實額為 HK$180,000，便會分層計算，而不是整筆 HK$180,000 都按同一稅率徵稅。

2. 標準稅率計算

標準稅率則是按「入息淨額」計算，即收入扣除合資格扣稅項目後，但未扣除個人免稅額。 2024/25 及其後課稅年度起，標準稅率採兩級制：首 HK$5,000,000 入息淨額按 15% 計算，超過 HK$5,000,000 的部分按 16% 計算。

入息淨額	標準稅率
首 HK$5,000,000	15%
餘額	16%

簡單計算例子

假設陳先生是單身人士，2025/26 課稅年度全年入息為 HK$400,000，並有強積金 (MPF) 強制性供款可扣稅總額 HK$18,000，基本免稅額為 HK$132,000：

第一步：計算應課稅入息實額

項目	金額
入息	HK$400,000
減：扣除項目	HK$18,000
減：基本免稅額	HK$132,000
應課稅入息實額	HK$250,000

計算：
HK$400,000 − HK$18,000 − HK$132,000 = HK$250,000

第二步：按累進稅率分層計算稅款

稅階	應課稅入息實額部分	稅率	稅款
第一層	首 HK$50,000	2%	HK$1,000
第二層	其次 HK$50,000	6%	HK$3,000
第三層	再其次 HK$50,000	10%	HK$5,000
第四層	再其次 HK$50,000	14%	HK$7,000
第五層	餘下 HK$50,000	17%	HK$8,500
合計	HK$250,000	—	HK$24,500

第三步：將各層稅款相加

項目	金額
第一層稅款	HK$1,000
第二層稅款	HK$3,000
第三層稅款	HK$5,000
第四層稅款	HK$7,000
第五層稅款	HK$8,500
應繳稅款總額	HK$24,500

總稅款：
HK$1,000 + HK$3,000 + HK$5,000 + HK$7,000 + HK$8,500 = HK$24,500

因此，在未計算稅款寬減、暫繳稅及其他額外扣稅項目前，以上例子的薪俸稅約為 HK$24,500。實際應繳金額仍須以稅務局最終評稅通知書為準。

什麼是可扣稅項目？

可扣除款項是指在計算應課稅入息時可扣減的合資格支出或供款。以下是港漂常見的可申請扣稅項目類別，最終是否可扣、上限與證明文件要求應以稅務局最新指引為準：

• 強積金（MPF）強制性供款
• 合資格延期年金保單（QDAP）之合資格保費
• 可扣稅自願性供款（TVC）
• 自願醫保計劃（VHIS）之認可產品合資格保費
• 合資格進修開支
• 居所貸款利息
• 住宅租金開支

扣稅三寶是什麼？

除了基本免稅額，港漂想進一步合法省稅，就要認識「扣稅三寶」：

可扣稅自願性供款 (TVC)

在法定的強積金（MPF）強制性供款之外，你也可以主動開設 TVC 帳戶進行額外供款，藉此增加退休儲蓄並同步抵稅。TVC 的扣除額與「合資格延期年金（QDAP）」共用同一個每課稅年度 60,000 港元上限。

合資格延期年金保單（QDAP）

如你投保的延期年金屬「合資格延期年金保單（QDAP）」，作為香港納稅人，其合資格年金保費一般可在薪俸稅及個人入息課稅下享有稅務扣除。扣除總額以每課稅年度60,000港元為上限¹。需要留意的是，此稅務扣除額的上限是每位納稅人就QDAP和強積金可扣稅自願性供款(TVC)合計可享的每年最高扣除總額。

保誠「雋逸人生」延期年金計劃為合資格延期年金保單（QDAP），除了在未來為你提供長達10或20年穩定的每月年金入息，你更可就計劃的合資格保費享有稅務扣除。如欲了解適用於合資格延期年金保單的稅務寬減詳情，可參閱保監局網站。

自願醫保（VHIS）

自願醫保（VHIS）就合資格保費可享的稅務扣除，通常是以「受保人」計算：只要是合資格計劃的保費，香港納稅人可為自己或指明親屬投保自願醫保計劃之認可產品，並就合資格保費申請稅務扣除，上限為每名受保人每課稅年度8,000港元，可申請稅務扣除的指定家庭成員人數更不設上限。如欲了解適用於自願醫保保單的稅務寬減詳情，可參閱自願醫保計劃網站。

保誠自願醫保系列（VHIS）涵蓋政府認可的標準計劃及靈活計劃，為不同需要的客戶提供由基礎到更全面的保障選擇。系列計劃亦提供多項增值服務^*，例如 24 小時全球緊急支援、安心醫服務²（第二醫療意見）、綠色醫療通道服務³等，協助客戶在診斷、治療到康復的路上獲得更貼心的支援。

若你不清楚自己應該繳納多少稅款，可以在報稅前使用網上的扣稅計算機先行估算，如保誠扣稅計算機，你只需輸入收入、免稅額及扣稅項目，即可預估應繳稅款。

如何申報薪俸稅？

大部分打工仔會在每年報稅季收到薪俸稅報稅表，需填報後按指示在限期內遞交。你亦可使用稅務局 eTAX 平台網上申報，或按報稅表指示以郵寄方式交回；同時可參考僱主提交的僱員薪酬資料（例如 IR56B，或在入職／離職等情況下的相關表格）核對自己的收入。

報稅時間表

時間	進度	行動
5月 - 6月	收到報稅表	留意實體信箱或登入 eTAX 查看電子表。
6月 - 7月	提交報稅表	收到表後 1 個月內交回。網上申報可自動延期 1 個月。
10月起	收到繳稅通知書	核對最終稅額與「暫繳稅」金額。
翌年 1月	繳交第一期稅款	支付稅單中的大部分款項。
翌年 4月	繳交第二期稅款	支付餘下的稅款。

報稅流程

1. 整理文件：薪金單、僱傭合約、強積金供款紀錄、以及保險／年金等可扣稅項目的收據或年度摘要。
2. 核對收入：對照僱主資料（例如 IR56B）及自己紀錄，確認薪金、花紅、津貼等申報金額是否一致。
3. 填寫免稅額與扣除：按你實際情況申索免稅額（例如基本免稅額、已婚人士免稅額等）及扣除項目（例如合資格捐款、進修開支等）。
4. 按時提交：可透過 eTAX 網上遞交，或按報稅表指示交回，稅務局現時支援網上繳稅、繳費靈、轉數快、銀行自動櫃員機等繳交方式。
5. 留意評稅與繳款：收到評稅通知書後，核對計算結果與繳款日期；如涉及暫繳稅，亦應一併理解其用途與日後調整方式。

報稅注意事項

• 住宅租金需打釐印： 若租約沒加蓋印花，將無法申請租金扣稅。
• 離職回內地要清稅： 若計劃離開香港，需在離港前至少 1 個月辦理清稅。
• 更新聯絡資料： 搬家後記得更新稅務局紀錄，避免錯過重要通知。